Имущественный налоговый вычет предоставляется в отношении расходов на новое строительство или приобретение на территории России жилого дома, квартиры. Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 1 млн. рублей. Без ограничения размера при предоставлении вычета учитываются суммы, уплачиваемые за пользование ипотечным кредитом.
Поэтому если стоимость квартиры (жилого дома) составляет менее 1млн. рублей, то вычет предоставляется в полной сумме затрат. Если же квартира (жилой дом) стоит более 1млн. рублей, то применяется установленное ограничение.
Налоговая декларация с приложением документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение налоговых вычетов, представляется в налоговый орган по месту жительства.
Данный налоговый вычет может быть получен как в налоговом органе при подаче налоговой декларации, так и у работодателя на основании подтверждения, выданного налоговым органом.
При неполном использовании данного вычета его остаток переносится на последующие налоговые периоды до полного использования.
Подача деклараций налогоплательщиками, имеющими право на получение того или иного вычета, не ограничена предельным сроком. Бланки деклараций можно получить в любом налоговом органе. При этом налогоплательщика не должен пугать объем декларации, состоящей из 17 листов. Обязательными для всех являются титульный лист, разделы 1 и 2. Остальные листы декларации вы заполняете и включаете в свою декларацию только в случае необходимости.
Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета не допускается. Поэтому те лица, которые уже получали имущественный вычет в период, начиная с 2001 г., не имеют права на повторное его заявление.
Размер имущественного вычета определяется в целом по квартире, а не для каждого отдельного налогоплательщика. Если покупателями в соответствии с договором являются несколько физических лиц, то общий имущественный вычет будет разделен между ними.
При приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность).
Например, если квартира, стоимость которой составляет 1 200 000 рублей, приобретена в равнодолевую собственность семьей, состоящей из 4 человек (отец, мать и 2 детей), общий размер имущественного вычета составит 1млн. рублей. При этом каждый из собственников имеет право заявить вычет в сумме, пропорциональной его доли собственности: по 250 т. рублей. (1млн. руб. Х 1/4).
Имущественный налоговый вычет не предоставляется в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли в них для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц.
Если жилой объект приобретается несколькими лицами, то они смогут заявить имущественный вычет только при условии, что каждый из налогоплательщиков самостоятельно оплатил свою долю, что должно быть подтверждено документально. При этом налоговое законодательство не делает никаких исключений для супругов, детей и родителей.
То же самое касается ситуации, когда квартира приобретается в долевую собственность супругами, а оплата за нее внесена только одним из них. Аргументы, сводящиеся к тому, что у супругов общий семейный бюджет и т.п., налоговым законодательством не принимаются во внимание.
Поэтому, принимая решение о приобретении квартиры (жилого дома), необходимо продумать ответы на вопросы:
- обязательно ли выделять доли собственности? Может быть, члены семьи достаточно доверяют друг другу и готовы приобретать жилью в общую совместную собственность?
- кто (от чьего имени) будет производить оплату?
Целесообразно произвести оплату квартиры или иного жилья таким образом, чтобы платежные документы были оформлены на каждого из собственников (в соответствии с распределением долей), имеющих потенциальное право заявить имущественный вычет. Особенное внимание на этот момент следует обратить тем, кто производит оплату путем перечисления денежных средств с расч./счета.
Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) или доли в нем - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю в нем;
- при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, доли в ней или прав на квартиру в строящемся доме, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю в ней.
Следовательно, даже получив фактически документ, подтверждающий право собственности на квартиру, налогоплательщик может не представлять его в налоговый орган, ограничившись представлением договора о приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме и акта о передаче квартиры налогоплательщику.
Вычет предоставляется только после того, как дом построен, и квартира в нем передана по акту. На этапе строительства дома имущественный налоговый вычет предоставлен не будет.
У налогоплательщиков, не оформивших право собственности на квартиру, не возникнет разногласий с налоговыми органами при получении имущественного налогового вычета, если будут предоставлены следующие документы:
- письменное заявление на предоставление имущественного налогового вычета. - Декларация по налогу на доходы физических лиц (при получении вычета в налоговом органе по итогам налогового периода). - Договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме. - Акт о передаче квартиры. - Платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты налогоплательщиком денежных средств по произведенным расходам.
Налогоплательщики самостоятельно определяют, в каком порядке они хотят получать имущественный вычет:
1. по окончании налогового периода, 2. в течение налогового периода.
В первом случае: по окончании налогового периода налогоплательщику необходимо подать декларацию о доходах в налоговый орган по месту жительства, приложив к ней письменное заявление о предоставлении вычета, а также:
- при строительстве или приобретении жилого дома (в том числе не оконченного строительством) - документы, подтверждающие право собственности на жилой дом;
- при приобретении квартиры или прав на квартиру в строящемся доме - договор о приобретении квартиры, акт о передаче квартиры налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру.
- платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств).
На сумму предоставленного имущественного вычета будет уменьшена сформированная по итогам налогового периода база по налогу на доходы физических лиц. Налог, исчисленный по ставке 13%, будет перерассчитан. Излишне удержанные (с учетом перерасчета) суммы налога будут возвращены налогоплательщику путем перечисления на открытый на его имя банковский счет.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.
Во втором случае: налогоплательщику также необходимо обратиться в налоговый орган, но не по окончании налогового периода, а в течение года, в котором была приобретена квартира (жилой дом), предоставив все подтверждающие право на имущественный вычет документы.
При условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет (на это налоговым органам отведено 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком письменного заявления и всех документов) налоговым органом оформляется уведомление по утвержденной форме.
В уведомлении указывается налоговый агент (организация, являющаяся источником доходов налогоплательщика), который и будет предоставлять вычет. Выбор налогового агента осуществляет сам налогоплательщик.
Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданный налоговым органом.
Независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на вычет.
Таким образом, налоговый агент произведет возврат налога, удержанного по ставке 13% в период с января по месяц, в котором налогоплательщик представит уведомление, а затем не будет производить исчисление и удержание налога до тех пор, пока доходы налогоплательщика, исчисленные нарастающим итогом с начала года, не превысят размера имущественного вычета.
В случае, если по итогам налогового периода сумма дохода налогоплательщика, полученного у налогового агента, оказалась меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в Уведомлении, налогоплательщик имеет право вновь обратиться в налоговый орган за получением нового Уведомления.
При смене места работы налогоплательщик не сможет передать уведомление новому работодателю. Поэтому воспользоваться своим правом на получение имущественного вычета он вправе только на основании декларации, поданной по окончании календарного года.
Если у налогоплательщика несколько источников дохода, и в течение года он не полностью использовал имущественный налоговый вычет у указанного в уведомлении налогового агента, по окончании налогового периода он может подать декларацию в налоговую инспекцию, чтобы воспользоваться вычетом в части доходов, полученных от других налоговых агентов.

С сайта http://www.sofistar.spb.ru